Requisiti di accesso e cause di esclusione
Che cos’è il regime forfettario?
Il regime forfettario è un particolare regime fiscale per le ditte individuali che permette di fruire di alcune semplificazioni fiscali e contabili.
Il regime forfettario permette di applicare sul reddito un’unica imposta sostitutiva del 5% nei primi 5 anni di attività e del 15% nei successivi, in sostituzione delle imposte sul reddito delle persone fisiche, delle addizionali regionali e comunali e dell’Irap.
Quali sono i requisiti di accesso?
Possono accedere al regime forfetario i contribuenti che nell’anno precedente hanno, contemporaneamente:
° conseguito ricavi o percepito compensi, non superiori a 65.000 euro (ragguagliati ad anno);
° sostenuto spese per un importo complessivo non superiore a 20.000 euro lordi per lavoro lavoro dipendente e accessorio e per compensi a collaboratori e familiari;
Quali sono le cause di esclusione?
Non possono accedere al regime forfetario
° coloro che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e/o assimilati di importo superiore a 30.000 euro, tranne nel caso in cui il rapporto di lavoro dipendente nell’anno precedente sia cessato;
° le persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini Iva o di regimi forfetari di determinazione del reddito;
° i non residenti, ad eccezione di coloro che risiedono in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producono in Italia almeno il 75% del reddito complessivamente realizzato;
° i soggetti che effettuano, in via esclusiva o prevalente, operazioni di cessione di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi;
° gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano contemporaneamente a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari ovvero che controllano direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione, le quali esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte individualmente;
° le persone fisiche la cui attività sia esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili a tali datori di lavoro, fatta eccezione per chi inizia una nuova attività dopo aver svolto il periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
Quando si può applicare il 5%?
L’imposta sostitutiva al 5% per i primi 5 anni di attività può essere applicata dai soggetti che iniziano una nuova attività che rispettano determinati requisiti:
° il contribuente non deve aver esercitato attività d’impresa, artistica o professionale, anche in forma associata o familiare nei 3 anni precedenti l’inizio dell’attività;
° la nuova attività non deve essere, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta in modo autonomo o subordinato, escluso il periodo di attività di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
° qualora venga proseguita un’attività svolta in precedenza da altro soggetto, nel periodo periodo d’imposta precedente quello di riconoscimento del beneficio, l’ammontare dei relativi ricavi e compensi non deve superare il limite per l’accesso al regime forfettario di € 65.000.
Coloro che, invece, hanno già avviato un’attività d’impresa, arti o professioni, possono accedere al regime forfettario con un’unica imposta al 15%.
Quali sono le semplificazioni fiscali e contabili?
Le principali semplificazioni sono:
° sono esonerati dall’obbligo della fatturazione elettronica;
° sono esonerati dalla registrazione delle fatture emesse, delle fatture d’acquisto e dei corrispettivi;
° non devono addebitare l’Iva nelle fatture emesse, scontrini o ricevute fiscali;
° sono esonerati dalla liquidazione e dal versamento dell’IVA;
° sono esonerati dalla dichiarazione IVA;
° sono esonerati dall’obbligo di registrazione e tenuta delle scritture contabili;
° non applicano gli ISA (Indici sintetici di affidabilità).
Quali sono gli adempimenti ai fini Iva?
I contribuenti che applicano il regime forfettario sono obbligati o all’emissione ed alla conservazione delle fatture senza addebito dell’Iva, e al rilascio degli scontrini.
Devono, inoltre, numerare e conservare le fatture d’acquisto e le bollette doganali.
Come si calcola il reddito e l’imposta?
Il reddito imponibile si calcola applicando al totale dei ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta un coefficiente di redditività che varia in funzione dell’attività esercitata così come descritta nel codice ATECO 2007.
Sul reddito così determinato e al netto dei contributi previdenziali, va calcolata l’imposta del 5% o del 15%.
Reddito imponibile = (ricavi o compensi x coefficiente di redditività) – contributi previdenziali
Imposta sostitutiva = Reddito imponibile x 5% (nei primi 5 anni di attività)
Reddito imponibile x 15% (attività già avviate)
Tabella Codici ATECO 2007 per Coefficienti di redditività
| Progressivo | Gruppo di settore | Codice attività ATECO 2007 | Coefficiente di redditività |
| 1 | Industrie alimentari | (10-11) | 40% |
| e delle bevande. | |||
| 2 | Commercio all’ingrosso | 45- (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9 | 40% |
| e al dettaglio. | |||
| 3 | Commercio ambulante | 47.81 | 40% |
| di prodotti alimentari | |||
| e bevande. | |||
| 4 | Commercio ambulante di | 47.82 – 47.89 | 54% |
| altri prodotti. | |||
| 5 | Costruzioni e attività | (41 – 42 – 43) – (68) | 86% |
| immobiliari. | |||
| 6 | Intermediari del commercio. | 46.1 | 62% |
| 7 | Attività dei servizi di alloggio | (55 – 56) | 40% |
| e di ristorazione. | |||
| 8 | Attività professionali, scientifiche, | (64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73 – 74 – 75) | 78% |
| tecniche, sanitarie, di istruzione, | – (85) – (86 – 87 – 88) | ||
| servizi finanziari ed assicurativi. | |||
| 9 | Altre attività economiche. | (01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 | 67% |
| – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19 – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 | |||
| – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 – 32 – 33) – (35) | |||
| – (36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52 – 53) | |||
| (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 | |||
| – 81 – 82) – (84) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) | |||
| – (97 – 98) – (99) | |||
| NB: Possono accedere al regime forfettario solo i contribuenti persone fisiche che nell’anno precedente hanno | |||
| conseguito ricavi o percepito compensi non superiori a € 65.000. |
Quali sono le agevolazioni contributive?
Per i soggetti imprenditori iscritti alla gestione artigiani – commercianti presso l’INPS, che applicano il regime forfettario, è prevista una riduzione del 35% sulla contribuzione minima dovuta ai fini previdenziali.
