Che cos’è il regime forfettario?
Il regime forfettario è un regime fiscale per le ditte individuali che permette di fruire di alcune semplificazioni fiscali e contabili.
Il regime forfettario permette di applicare sul reddito un’unica imposta sostitutiva del 5% nei primi 5 anni di attività e del 15% nei successivi, in sostituzione delle imposte sul reddito delle persone fisiche, delle addizionali regionali e comunali e dell’Irap.
Chi può accedere al regime forfettario?
L’imposta sostitutiva al 5% per i primi 5 anni di attività può essere applicata dai soggetti che iniziano una nuova attività che rispettano determinati requisiti:
° il contribuente non deve aver esercitato attività d’impresa, artistica o professionale, anche in forma associata o familiare nei 3 anni precedenti l’inizio dell’attività;
° la nuova attività non deve essere, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta in modo autonomo o subordinato, escluso il periodo di attività di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
° qualora venga proseguita un’attività svolta in precedenza da altro soggetto, nel periodo periodo d’imposta precedente quello di riconoscimento del beneficio, l’ammontare dei relativi ricavi e compensi non deve superare il limite per l’accesso al regime forfettario di € 65.000.
Coloro che, invece, hanno già avviato un’attività d’impresa, arti o professioni, possono accedere al regime forfettario con un’unica imposta al 15%, a condizione che, nell’anno precedente, abbiano conseguito ricavi o percepito compensi fino al massimo di € 65.000.
Quali sono le semplificazioni fiscali e contabili?
Le principali semplificazioni sono:
° sono esonerati dall’obbligo della fatturazione elettronica;
° sono esonerati dalla registrazione delle fatture emesse, delle fatture d’acquisto e dei corrispettivi;
° non devono addebitare l’Iva nelle fatture emesse, scontrini o ricevute fiscali;
° sono esonerati dalla liquidazione e dal versamento dell’IVA;
° sono esonerati dalla dichiarazione IVA;
° sono esonerati dall’obbligo di registrazione e tenuta delle scritture contabili;
° non applicano gli studi di settore e i parametri.
Quali sono gli adempimenti ai fini Iva?
I contribuenti che applicano il regime forfettario sono obbligati o all’emissione ed alla conservazione delle fatture senza addebito dell’Iva, e al rilascio degli scontrini o ricevute fiscali.
Devono, inoltre, numerare e conservare le fatture d’acquisto e le bollette doganali.
Come si calcola il reddito e l’imposta?
Il reddito imponibile si calcola applicando al totale dei ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta un coefficiente di redditività che varia in funzione dell’attività esercitata così come descritta nel codice ATECO 2007.
Sul reddito così determinato e al netto dei contributi previdenziali, va calcolata l’imposta del 5% o del 15%.
Reddito imponibile = (ricavi o compensi x coefficiente di redditività) – contributi previdenziali
Imposta sostitutiva = Reddito imponibile x 5% (nei primi 5 anni di attività)
Reddito imponibile x 15% (attività già avviate)
Tabella Codici ATECO 2007 per Coefficienti di redditività
| Progressivo | Gruppo di settore | Codice attività ATECO 2007 | Coefficiente di redditività |
| 1 | Industrie alimentari | (10-11) | 40% |
| e delle bevande. | |||
| 2 | Commercio all’ingrosso | 45- (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9 | 40% |
| e al dettaglio. | |||
| 3 | Commercio ambulante | 47.81 | 40% |
| di prodotti alimentari | |||
| e bevande. | |||
| 4 | Commercio ambulante di | 47.82 – 47.89 | 54% |
| altri prodotti. | |||
| 5 | Costruzioni e attività | (41 – 42 – 43) – (68) | 86% |
| immobiliari. | |||
| 6 | Intermediari del commercio. | 46.1 | 62% |
| 7 | Attività dei servizi di alloggio | (55 – 56) | 40% |
| e di ristorazione. | |||
| 8 | Attività professionali, scientifiche, | (64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73 – 74 – 75) | 78% |
| tecniche, sanitarie, di istruzione, | – (85) – (86 – 87 – 88) | ||
| servizi finanziari ed assicurativi. | |||
| 9 | Altre attività economiche. | (01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 | 67% |
| – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19 – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 | |||
| – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 – 32 – 33) – (35) | |||
| – (36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52 – 53) | |||
| (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 | |||
| – 81 – 82) – (84) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) | |||
| – (97 – 98) – (99) | |||
| Possono accedere al regime forfettario solo i contribuenti persone fisiche che nell’anno precedente hanno conseguito ricavi o percepito compensi
non superiori a € 65.000 |
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Quali sono le agevolazioni contributive?
Per i soggetti imprenditori iscritti alla gestione artigiani – commercianti presso l’INPS, che applicano il regime forfettario, è prevista una riduzione del 35% sulla contribuzione minima dovuta ai fini previdenziali.
Per ulteriori informazioni contattare: cianittopiergiorgio@gmail.com
